Организация осуществляет оптовую, розничную торговлю и производство кондитерских изделий. При этом в отношении некоторых объектов розничной торговли покупными товарами организация применяет ЕНВД.
Учетная политика для целей налогообложения организации состоит из следующих разделов:
- раздел 1 «Общие положения»;
- раздел 2 «Налог на добавленную стоимость»;
- раздел 3 «Налог на прибыль организаций»;
- раздел 4 «Налог на имущество организаций»;
- раздел 5 «ЕНВД».
Ниже приведен текст раздела 2 учетной политики:
«1. Отражение сумм исчисленного НДС в бухгалтерском учете.
1.1. Суммы НДС, исчисленные за налоговый период, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 68-2 по счету аналитического учета «Налог» в корреспонденции с дебетом субсчетов реализации (доходов):
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68-2 – при реализации покупных товаров, готовой продукции;
Дебет 91-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68-2 – при реализации основных средств, прочего имущества, имущественных прав, сопутствующих услуг.
1.2. Суммы НДС, исчисленные с авансов (предоплаты), полученных от покупателей, отражаются в корреспонденции с субсчетом 76-АВ:
Дебет 76-АВ Кредит 68-2.
2. Организация раздельного учета для целей исчисления НДС.
2.1. Раздельный учет организован на аналитических счетах бухгалтерского учета и основан на принципе разделения:
а) операций, облагаемых НДС, и операций, не облагаемых НДС;
б) операций, облагаемых по разным налоговым ставкам НДС;
2.2. К облагаемым НДС операциям относятся:
- операции по реализации покупных товаров в оптовой торговле;
- операции по реализации продукции собственного производства (кондитерских изделий);
- операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых не применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД;
- прочие операции (реализация основных средств, прочего имущества, передача имущественных прав);
2.3. К операциям, не облагаемым НДС, относятся:
- операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД;
- операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, в случае их осуществления.
2.4. Аналитические счета к синтетическим счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» для целей ведения раздельного учета по НДС приведены в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бухгалтерской учетной политики (Приказ руководителя от 20.12.2011 № 278-ф).
Для целей раздельного учета установлена следующая структура субсчета 90-1 «Выручка»:
|
Синтетический счет |
Субсчет 1-го уровня |
Субсчет 2-го уровня |
Аналитический счет 1-го уровня (подразделение) |
Аналитический счет 2-го уровня (ставка НДС) |
|
90 «Продажи» |
1 «Выручка» |
1 – виды деятельности, облагаемые НДС |
1 - оптовая торговля; 2 - розничная торговля; 3 - производство |
- ставка НДС 0%; - ставка НДС 10%; - ставка НДС 18% |
|
2 – виды деятельности на ЕНВД |
2 - розничная торговля |
х |
Для целей раздельного учета установлена следующая структура субсчета 90-3 «Налог на добавленную стоимость»:
|
Синтетический счет |
Субсчет 1-го уровня |
Аналитический счет 1-го уровня (подразделение) |
Аналитический счет 2-го уровня (ставка НДС) |
|
90 «Продажи» |
3 «НДС» |
1 - оптовая торговля; 2 - розничная торговля; 3 - производство |
- ставка НДС 0%; - ставка НДС 10%; - ставка НДС 18% |
Для целей раздельного учета установлена следующая структура субсчета 91-1 «Прочие доходы»:
|
Синтетический счет |
Субсчет 1-го уровня |
Аналитический счет 1-го уровня |
Аналитический счет 2-го уровня |
Аналитический счет 3-го уровня |
|
91 «Прочие доходы и расходы» |
1 «Прочие доходы» |
1 – доходы от реализации основных средств, прочего имущества, имущественных прав, сопутствующих услуг |
По видам доходов |
- ставка НДС 0%; - ставка НДС 18%; - ставка НДС 18/118; - НДС не облагается |
|
2 – другие доходы |
По видам доходов |
х |
2.5. Раздельный учет налоговых вычетов по НДС организован на субсчетах к балансовому счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:
1) НДС, предъявленный в счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, относящимся к видам деятельности, облагаемым НДС, отражается на субсчетах:
19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
19-2 «НДС при приобретении нематериальных активов»;
19-3 «НДС при приобретении покупных товаров»;
19-4 «НДС при приобретении сырья и материалов»;
19-5 «НДС по приобретенным услугам, работам»;
19-6 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»;
2) НДС, предъявленный в счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, относящимся к видам деятельности, не облагаемым НДС, отражается на субсчетах:
19-11 «НДС при приобретении основных средств»;
19-21 «НДС при приобретении нематериальных активов»;
19-31 «НДС при приобретении покупных товаров»;
19-41 «НДС при приобретении сырья и материалов»;
19-51 «НДС по приобретенным услугам, работам»;
19-61 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»;
Указанные суммы включаются в себестоимость:
- приобретенных основных средств (Дебет 08-4 Кредит 19-11);
- приобретенных нематериальных активов (Дебет 08-5 Кредит 19-21);
- приобретенных материально-производственных запасов (Дебет 10, 41 Кредит 19-31 или 19-61);
- приобретенных услуг, работ (Дебет 44 Кредит 19-51);
3) НДС, предъявленный в счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, имущественным правам, относящимся как к видам деятельности, облагаемым НДС, так и к видам деятельности, не облагаемым НДС, отражается на субсчетах:
19-12 «НДС при приобретении основных средств»;
19-22 «НДС при приобретении нематериальных активов»;
19-32 «НДС при приобретении покупных товаров»;
19-42 «НДС при приобретении сырья и материалов»;
19-52 «НДС по приобретенным услугам, работам»;
19-62 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»;
Накопленные на субсчетах 19-12 и 19-22 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за месяц товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям, не облагаемым НДС, в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (работ, услуг, имущественных прав) по формуле:
d = [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за месяц) + (кредитовый оборот по аналитическому счету 91-1-1-“НДС не облагается” за месяц)]/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1 за месяц) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3 за месяц) + (кредитовый оборот по субсчету 91-1-1 за месяц) – (дебетовый оборот по субсчету 91-3 за месяц)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за месяц по субсчету 19-12 (в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за месяц по субсчету 19-22 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-12 (по субсчету 19-22) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-12 (19-22).
Накопленные на субсчетах 19-12 и 19-22 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным во втором месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за два месяца товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям, не облагаемым НДС, в общей стоимости отгруженных за два месяца товаров (работ, услуг, имущественных прав) по формуле:
d = [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за 2 месяца) + (кредитовый оборот по аналитическому счету 91-1-1-“НДС не облагается” за 2 месяца)]/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1 за 2 месяца) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3 за 2 месяца) + (кредитовый оборот по субсчету 91-1-1 за 2 месяца) – (дебетовый оборот по субсчету 91-3 за 2 месяца)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 2-й месяц квартала по субсчету 19-12 (в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 2-й месяц квартала по субсчету 19-22 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-12 (по субсчету 19-22) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-12 (19-22).
Накопленные на субсчетах 19-12 и 19-22 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в третьем месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям, не облагаемым НДС, в общей стоимости отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав) по формуле:
d = [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за квартал) + (кредитовый оборот по аналитическому счету 91-1-1-“НДС не облагается” за квартал)]/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 91-1-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 91-3 за квартал)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 3-й месяц квартала по субсчету 19-12 (в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 3-й месяц квартала по субсчету 19-22 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-12 (по субсчету 19-22) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-12 (19-22).
Накопленные на соответствующих субсчетах суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам распределяются по окончании налогового периода следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав) по операциям, не облагаемым НДС, в общей стоимости отгруженных за квартал товаров (работ, услуг, имущественных прав) по формуле:
d = [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за квартал) + (кредитовый оборот по аналитическому счету 91-1-1-“НДС не облагается” за квартал)]/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 91-1-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 91-3 за квартал)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за квартал по соответствующему субсчету к счету 19 (в разрезе объектов учета);
в) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) на стоимость приобретения (себестоимость) этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) остаток по соответствующим субсчетам к счету 19 отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-32, 19-42, 19-52, 19-62;
4) НДС, предъявленный в счетах-фактурах по товарам, работам, услугам, относящимся как к оптовой и розничной торговле на общем режиме налогообложения, так и к розничной торговле на ЕНВД, отражается на субсчетах:
19-13 «НДС при приобретении основных средств»;
19-23 «НДС при приобретении нематериальных активов»;
19-33 «НДС при приобретении покупных товаров»;
19-43 «НДС при приобретении сырья и материалов»;
19-53 «НДС по приобретенным услугам, работам»;
19-63 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»;
Накопленные на субсчетах 19-13 и 19-23 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за месяц товаров в розничной торговле на ЕНВД, в общей стоимости отгруженных за месяц товаров в оптовой и розничной торговле по формуле:
d = (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за месяц)/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за месяц) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за месяц) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за месяц) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за месяц) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за месяц)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за месяц по субсчету 19-13 (в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за месяц по субсчету 19-23 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-13 (по субсчету 19-23) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-13 (19-23).
Накопленные на субсчетах 19-13 и 19-23 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным во втором месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за два месяца товаров в розничной торговле на ЕНВД, в общей стоимости отгруженных за два месяца товаров в оптовой и розничной торговле по формуле:
d = (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за два месяца)/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за два месяца) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за два месяца) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за два месяца) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за два месяца) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за два месяца)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 2-й месяц квартала по субсчету 19-13(в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 2-й месяц квартала по субсчету 19-23 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-13 (по субсчету 19-23) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-13 (19-23).
Накопленные на субсчетах 19-13 и 19-23 суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в третьем месяце квартала, распределяются по окончании соответствующего месяца следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за квартал товаров в розничной торговле на ЕНВД, в общей стоимости отгруженных за квартал товаров в оптовой и розничной торговле по формуле:
d = (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за квартал)/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за квартал)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных основных средств путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 3-й месяц квартала по субсчету 19-13(в разрезе объектов основных средств);
в) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных нематериальных активов путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за 3-й месяц квартала по субсчету 19-23 (в разрезе объектов нематериальных активов);
г) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами по приобретенным основным средствам (нематериальным активам) на стоимость приобретения основных средств (нематериальных активов), остаток по субсчету 19-13 (по субсчету 19-23) отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-13 (19-23).
Накопленные на соответствующих субсчетах суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам распределяются по окончании налогового периода следующим образом:
а) определяется доля (d) отгруженных за квартал товаров в розничной торговле на ЕНВД, в общей стоимости отгруженных за квартал товаров в оптовой и розничной торговле по формуле:
d = (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за квартал)/ [(кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за квартал) – (дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за квартал) + (кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за квартал)];
б) определяется сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) путем умножения доли (d) на дебетовый оборот за квартал по соответствующему субсчету к счету 19 (в разрезе объектов учета);
в) после отнесения сумм НДС, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав) на стоимость приобретения (себестоимость) этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) остаток по соответствующим субсчетам к счету 19 отражается в составе налоговых вычетов (списывается на расчеты с бюджетом по НДС):
Дебет 68-2 Кредит 19-33, 19-43, 19-53, 19-63.
3. Налоговый учет по НДС.
3.1. Документы налогового учета по НДС ведутся:
а) в соответствии с условиями договоров с продавцами (покупателями) на бумажных носителях или в электронной форме по установленным ФНС России форматам:
- счета-фактуры, выставляемые покупателям;
- счета-фактуры, полученные от продавцов;
б) в электронной форме по установленным ФНС России форматам:
- счета-фактуры, составляемые в 1 экземпляре, на авансы полученные;
- счета-фактуры, составляемые в 1 экземпляре, при исполнении функций налогового агента;
- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж.
3.2. Полученные счета-фактуры, относящиеся как к видам деятельности, облагаемым НДС, так и к видам деятельности, не облагаемым НДС, регистрируются в книге покупок только на сумму налогового вычета НДС, исчисленного в бухгалтерской справке-расчете, в следующем порядке:
- счета-фактуры по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным в первом месяце налогового периода (квартала) – в последний день этого месяца;
- счета-фактуры по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным во втором месяце налогового периода (квартала) – в последний день этого месяца;
- счета-фактуры по товарам, работам, услугам, имущественным правам (в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в 3-м месяце налогового периода) – в последний день налогового периода (квартала).
3.3. Полученные счета-фактуры, относящиеся как к оптовой и розничной торговле на общем режиме налогообложения, так и к розничной торговле на ЕНВД, регистрируются в книге покупок только на сумму налогового вычета НДС, исчисленного в бухгалтерской справке-расчете, в следующем порядке:
- счета-фактуры по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным в первом месяце налогового периода (квартала) – в последний день этого месяца;
- счета-фактуры по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным во втором месяце налогового периода (квартала) – в последний день этого месяца;
- счета-фактуры по товарам, работам, услугам, имущественным правам (в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в 3-м месяце налогового периода) – в последний день налогового периода (квартала).
3.4. Расчет суммы налогового вычета НДС, предъявленного продавцами и относящегося как к деятельности, облагаемой НДС, так и к деятельности, не облагаемой НДС, осуществляется на основании бухгалтерской справки-расчета следующей формы:
|
Бухгалтерская справка-расчет суммы налогового вычета НДС за __________ 20 __ г. (период) |
||
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Суммы НДС, предъявленные продавцами за период, отраженные по дебету субсчетов: 19-12 19-22 19-32 19-42 19-52 19-62 Итого за период |
|
|
2 |
Расчет стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) по видам деятельности (операциям), не облагаемым НДС: кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за период кредитовый оборот по аналитическому счету 91-1-1-“ НДС не облагается“ Итого за период |
|
|
3 |
Расчет стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) за период: кредитовый оборот по субсчету 90-1 за период дебетовый оборот по субсчету 90-3 за период (с минусом) кредитовый оборот по субсчету 91-1-1 за период дебетовый оборот по субсчету 91-3 за период (с минусом) Итого за период |
|
|
4 |
Определение доли (d) стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за период [(итог по стр. 2) : (итог по стр. 3)] |
|
|
5 |
Расчет суммы предъявленного продавцами налога на добавленную стоимость, подлежащей отнесению на стоимость приобретения (себестоимость) товаров, работ, услуг, имущественных прав: 19-12 19-22 19-32 19-42 19-52 19-62 [(стр. 1 по соответствующему субсчету) х стр. 4] |
|
|
6 |
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету: 19-12 19-22 19-32 19-42 19-52 19-62 [(стр. 1 по соответствующему субсчету) – (стр. 5 по соответствующему субсчету)] |
|
|
Справку составил: __________ _____________ /______________/ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Дата составления: ____________
|
||
3.5. Расчет суммы налогового вычета НДС, предъявленного продавцами и относящегося как к оптовой и розничной торговле на общем режиме налогообложения, так и к розничной торговле на ЕНВД, осуществляется на основании бухгалтерской справки-расчета следующей формы:
|
Бухгалтерская справка-расчет суммы налогового вычета НДС за __________ 20 __ г. (период) |
||
|
№ п/п |
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1 |
Суммы НДС, предъявленные продавцами за период, отраженные по дебету субсчетов: 19-13 19-23 19-33 19-43 19-53 19-63 Итого за период |
|
|
2 |
Расчет стоимости отгруженных товаров в розничной торговле на ЕНВД за период: кредитовый оборот по субсчету 90-1-2 за период |
|
|
3 |
Расчет стоимости отгруженных товаров в розничной и оптовой торговле за период: кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-1 за период дебетовый оборот по субсчету 90-3-1 за период (с минусом) кредитовый оборот по субсчету 90-1-1-2 за период дебетовый оборот по субсчету 90-3-2 за период (с минусом) кредитовый оборот по субсчету 90-1-2-2 за период Итого за период |
|
|
4 |
Определение доли (d) стоимости отгруженных товаров в розничной торговле на ЕНВД в общей стоимости товаров, отгруженных в оптовой и розничной торговле за период [(итог по стр. 2) : (итог по стр. 3)] |
|
|
5 |
Расчет суммы предъявленного продавцами налога на добавленную стоимость, подлежащей отнесению на стоимость приобретения (себестоимость) товаров, работ, услуг, имущественных прав: 19-13 19-23 19-33 19-43 19-53 19-63 [(стр. 1 по соответствующему субсчету) х стр. 4] |
|
|
6 |
Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету: 19-13 19-23 19-33 19-43 19-53 19-63 [(стр. 1 по соответствующему субсчету) – (стр. 5 по соответствующему субсчету)] |
|
|
Справку составил: __________ _____________ /______________/ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Дата составления: ____________
|
||
3.6. В случае отпуска покупных товаров с оптового склада или из объектов розничной торговли, в отношении которой применяется общий режим налогообложения, в объекты розничной торговли на ЕНВД на дату накладной на внутреннее перемещение товаров (форма ТОРГ-13) осуществляются следующие процедуры:
а) суммы НДС, ранее принятые к вычету по указанным товарам, подлежат восстановлению с отнесением на себестоимость товаров в розничной торговле: Дебет 41-2 Кредит 68-2;
б) восстановленные суммы налогового вычета НДС отражаются в книге продаж на основании бухгалтерской справки-расчета.
Бухгалтерская справка расчет составляется по следующей форме:
|
Бухгалтерская справка-расчет суммы налогового вычета НДС, подлежащего восстановлению __________ 20 __ г. (дата) |
|
|
Показатель |
Сумма |
|
Учетная стоимость товаров (графа 11 накладной №___ от ____) |
|
|
Сумма НДС, принятая к вычету по переданным товарам, на основании: счета-фактуры № ___ от __________ счета-фактуры № ___ от __________ счета-фактуры № ___ от __________ и т.д. |
|
|
Итого сумма восстановленного налогового вычета НДС, подлежащего отражению в книге продаж |
|
|
Справку составил: __________ _____________ /______________/ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Дата составления: ____________
|
|
4. Документооборот.
4.1. Оформление счетов-фактур выставленных (составленных).
4.1.1. Счета-фактуры оформляет бухгалтер, ответственный за оформление первичного документа на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав), одновременно с первичным документом.
Счет-фактура составляется в день совершения операции.
Бухгалтер, составивший счет-фактуру, обязан обеспечить выставление указанного счета-фактуры контрагенту в течение 5 календарных дней от даты составления счета-фактуры.
4.1.2. Счета-фактуры на авансы полученные составляет заместитель главного бухгалтера.
4.2.3. Счета-фактуры, связанные с выполнением функций налогового агента, составляет заместитель главного бухгалтера.
4.2.4. Счета-фактуры формируются в бухгалтерской программе «БЭСТ-ПРО».
4.2.5. Составленные и выставленные счета-фактуры подлежат регистрации в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Ответственным за регистрацию счетов-фактур является заместитель главного бухгалтера.
4.3. Счета-фактуры полученные.
4.3.1. Входящая регистрация счетов-фактур производится офис-менеджером в общеустановленном порядке регистрации входящей корреспонденции.
4.3.2. Заместитель главного бухгалтера проверяет соответствие полученных счетов-фактур первичным документам, на основании которых составлены указанные счета-фактуры.
4.3.3. Ответственным за регистрацию счетов-фактур в части 2 журнала учета счетов-фактур и книге покупок является заместитель главного бухгалтера.
4.4. Ответственным за ведение журналов учета счетов-фактур, подборку документов, прилагаемых к вышеуказанным журналам, является заместитель главного бухгалтера.
4.5. Журналы учета счетов-фактур, книги продаж и книги покупок 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью и передаются в электронный архив организации. Ответственным за передачу в архив вышеуказанных документов является главный бухгалтер.
Электронные счета-фактуры (иные документы) передаются в электронный архив в качестве приложений к журналам учета счетов-фактур.
Счета-фактуры (иные документы) на бумажных носителях не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, брошюруются в отдельное дело, состоящее из двух разделов:
- приложения к части 1 журнала учета счетов-фактур;
- приложения к части 2 журнала учета счетов-фактур.
Указанное дело хранится в архиве бухгалтерии.
4.6. Счета-фактуры выставленные (составленные) подписывают:
а) за руководителя:
- генеральный директор;
- лица, назначенные приказом генерального директора;
б) за главного бухгалтера:
- главный бухгалтер;
- заместитель главного бухгалтера.
Приказ о назначении лиц, имеющих право подписи счетов-фактур в поле «Руководитель», переиздается ежегодно, а также при увольнении работников, поименованных в приказе.
4.7. Ответственным за составление налоговой декларации по НДС является главный бухгалтер.
Не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, заместитель главного бухгалтера проводит проверку соответствия показателей книг покупок и продаж данным бухгалтерского учета.
Налоговая декларация представляется на подпись генеральному директору не позднее 18 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Налоговые декларации на бумажных носителях с подписью генерального директора брошюруются в отдельное дело по мере накопления и хранятся в архиве бухгалтерии».
