Способы и методы:
1) если производственный цикл по производству товаров (работ, услуг) по Перечню, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 г. № 468, составляет более 6 месяцев, то НДС с авансов можно не начислять (п. 13 ст. 167 НК РФ). Указанное право следует закрепить в налоговой учетной политике;
2) порядок ведения раздельного учета:
а) выручки от реализации товаров, готовой продукции, облагаемых по разным ставкам НДС;
б) НДС, предъявленного продавцами (поставщиками, подрядчиками, исполнителями) по товарам, работам, услугам, имущественным правам (ст.170 НК РФ):
- используемым в облагаемых и необлагаемых НДС операциях (видах деятельности);
- используемым и в облагаемых, и в необлагаемых НДС операциях (видах деятельности);
3) право на применение условия о 5-ти процентах (абз. 9 п. 4 ст.170): указать, будет ли применяться право весь «входной» НДС принимать к вычету, когда доля совокупных расходов по необлагаемой деятельности (операциям) не превышает 5%;
4) правила ведения раздельного учета операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%:
а) порядок ведения раздельного учета по каждой операции реализации товаров (работ, услуг), облагаемой НДС по ставке 0% (п. 6 ст. 166 НК РФ);
б) порядок раздельного учета «входного» НДС по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% и операциям, облагаемым по иным ставкам (п.10 ст. 165 НК РФ).
Организация налогового учета:
а) форма ведения книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур (на бумажных носителях или в электронном виде; ручным способом или с использованием программных средств);
б) порядок включения в книгу продаж бланков строгой отчетности (по мере выписки или ежемесячно на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц);
в) порядок включения в книгу покупок счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС операциях (видах деятельности): по окончании налогового периода на основании специального расчета (форму расчета следует привести в приложении к учетной политике).
Документооборот:
а) порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур:
- ответственные лица за составление и оформление;
- сроки;
- «путь» от составления до передачи контрагентам счетов-фактур выставленных;
- «путь» от получения входящих счетов-фактур до передачи их в бухгалтерию;
- порядок регистрации полученных и выставленных счетов-фактур;
- «путь» от составления до сдачи в архив книг покупок, книг продаж и журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
б) право подписи счетов-фактур;
в) документооборот с обособленными подразделениями:
- ответственные лица за составление счетов-фактур;
- нумерация исходящих счетов-фактур;
- порядок передачи информации в головную организацию для формирования единых журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж;
г) при изменении внешней формы счета-фактуры или добавлении реквизитов форма счета-фактуры приводится в приложении к учетной политике;
д) расчет налоговой базы и налога, декларация по НДС:
- ответственные лица;
- сроки формирования и представления на проверку главному бухгалтеру и на подпись руководителю;
- способ передачи в ИФНС;
- хранение.
