Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
20.11.2011

При реализации имущества, приобретенного без НДС (у неплательщика НДС), налог уплачивается со всей стоимости проданного имущества

20.11.2011

 

Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации (с учетом НДС и акцизов) и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п.3 ст. 154 НК РФ).

Например, страховая компания приобрела служебный автомобиль в автосалоне за 590 000 руб., в т.ч. НДС 90 000 руб. Расходы, связанные с дооборудованием автомобиля, а также с постановкой на учет в органах ГИБДД, составили 30 000 руб. Поскольку страховая деятельность НДС не облагается, то первоначальная стоимость автомобиля, по которой он принят к бухгалтерскому учету, составила 620 000 руб. (590 000 + 30 000). Срок полезного использования автомобиля – 5 лет, способ начисления амортизации – линейный, годовая сумма амортизации – 124 000 руб. (620 000 : 5). Через 3 года компания решила продать автомобиль за 277 464 руб. (в т.ч. НДС). Остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета на дату продажи составила 248 000 руб. (620 000 – 124 000 х 3). НДС с продажи автомобиля составляет 4 464 руб. [(277 264 – 248 000) х 18/118].

Однако если имущество приобретается у лица, которое не является плательщиком НДС (у организации или ИП, применяющих специальные режимы налогообложения), то при реализации этого имущества норма пункта 3 ст.154 НК РФ не применяется. В этом случае НДС исчисляется с продажной стоимости имущества.

Вернемся к нашему примеру. Предположим, что страховая компания приобрела автомобиль у организации на УСН. При продаже этого автомобиля сумма НДС составит 42 325 руб. (277 464 х 18/118).

См. письмо Минфина РФ от 20.10.2011 № 03-07-07/62.

 

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных