Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
25.03.2012

Товар в у.е.: отгрузка до 01.10.2011 и после 01.10.2011

25.03.2012

 

С  01.10.2011 г. установлен новый порядок формирования налоговой базы по НДС в случаях, когда по условиям договора стоимость отгруженного товара выражена в иностранной валюте или у.е., а расчеты производятся в рублях. Он заключается в следующем:

- налоговая база по НДС определяется по курсу, установленному на дату отгрузки;

- при получении оплаты положительная суммовая разница относится во внереализационные доходы, а отрицательная – во внереализационные расходы (при формировании налоговой базы по налогу на прибыль).

 

Пример 1

Цена договора поставки определена в евро, расчеты производятся в рублях. Курс евро определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Организация отгрузила товары на сумму 59 000 евро. На дату отгрузки курс евро составлял 40 руб./евро, на дату оплаты – 41,5 руб./евро. Товар отгружен после 01.10.2011. Оплата поступила после отгрузки товаров.

Стоимость отгруженных товаров с учетом НДС: 59 000 х 40 = 2 360 000 руб. Налоговая база по НДС – 2 000 000 руб., сумма НДС – 360 000 руб.

Получена оплата: 59 000 х 41,5 = 2 448 500 руб. Суммовая разница в размере 88 500 руб. (2 448 500 – 2 360 000) отнесена в состав внереализационных доходов (для налога на прибыль).

 

Если отгрузка товаров произведена до 01.10.2011 г., а оплата получена после этой даты, то налогообложение производится в прежнем порядке. На это указано в письме Минфина РФ от 30.12.2011 № 03-07-11/363.

Этот порядок заключался в следующем:

- положительная суммовая разница включалась в налогооблагаемую базу по НДС;

- при отрицательной суммовой разнице пересчет налоговой базы и суммы НДС в сторону уменьшения не производился.

 

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, заменив одно условие: товар отгружен до 01.10.2011, а оплата получена после 01.10.2011.

На дату отгрузки: налоговая база по НДС – 2 000 000 руб., сумма НДС – 360 000 руб.

На дату получения оплаты:

- увеличение налоговой базы по НДС – 75 000 руб. (50 000 евро х (41,5 – 40));

- увеличение суммы НДС – 13 500 руб. (9 000 евро х (41,5 – 40)).

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных