НДС у продавца, бухгалтерские проводки
Возврат товаров в рознице
В письме Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 разъяснен порядок принятия к вычету НДС по товарам, возвращенным покупателями розничной торговли.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам (другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС), то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Пример
Покупатель приобрел 30 марта в розничном магазине предмет интерьера надлежащего качества, но который не подошел ему по габаритам. Покупатель вправе обменять такой товар в течение 14 дней с даты покупки. В связи с тем, что аналогичного товара подходящих габаритов в магазине не оказалось, покупателю вернули деньги 4 апреля. Продажная стоимость товара - 23 600 руб., в т.ч. НДС - 3 600 руб. Себестоимость проданного товара – 15 000 руб. Факт возврата товара подтверждают следующие документы:
- заявление от покупателя о возврате товара;
- чек ККТ, подтверждающий оплату покупателем покупки;
- товарная накладная на возврат товара (в 2-х экземплярах);
- расходный кассовый ордер с указанием суммы покупки (23 600 руб.) и суммы НДС (3 600 руб.).
В магазине ведется количественно-суммовой учет товаров по покупным ценам. В бухгалтерском учете магазина сделаны проводки:
Дебет 41-2 Кредит 76 – 15 000 руб. – оприходован товар, возвращенный покупателем;
Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76 – 3 600 руб. – налоговый вычет по НДС по возвращенному товару;
Дебет 76 Кредит 90-1 – (5 000) руб. – «красное сторно» торговой наценки по возвращенному товару;
Дебет 76 Кредит 50-1 – 23 600 руб. – возвращены денежные средства покупателю из центральной кассы магазина;
Дебет 90-2 Кредит 90-1 – (15 000) руб. – «красное сторно» реализации в части себестоимости товара»;
Дебет 90-3 Кредит 90-1 – (3 600) руб. – «красное сторно» реализации в части исчисленного НДС.
В книге покупок магазина 04.04.2013 зарегистрирован расходный кассовый ордер на сумму 23 600 руб., в т.ч. НДС 3 600 руб.
*конец примера*