Применение коэффициента-дефлятора для целей налогообложения предусмотрено соответствующими главами Налогового кодекса РФ. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ ежегодно устанавливается коэффициент-дефлятор на следующий календарный год. Он подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября текущего года. Значения коэффициентов-дефляторов на 2014 год установлены Приказом Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652.
Как рассчитывается коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Понятие «коэффициента-дефлятора» введено в статью 11 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ.
Пунктом 4 статьи 8 вышеуказанного закона коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, в целях гл. 26.2 и гл. 26.5 НК РФ установлен на 2013 год в размере 1.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц", установлен на 2014 год в размере 1,216.
Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", обязаны исчислить и уплатить налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.
Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер этих платежей составляет 1000 рублей в месяц. Он подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п.п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ).
Таким образом, ежемесячный фиксированный платеж, уплачиваемый иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента, в 2014 году составит 1 216 руб.
Коэффициент-дефлятор для УСН
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения", на 2014 год установлен в размере 1,067.
Согласно п. 2 ст. 346.12НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Таким образом, для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 года доходы организации за 9 месяцев 2014 года не должны превышать 48,015 млн. руб.
На заметку. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации); внереализационные доходы.
Пунктом 4 ст. 346.13 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, превысили 60 млн. рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Таким образом, в 2014 году предельный размер годового дохода, при котором налогоплательщик не утратит право на УСН, составит 64,020 млн. руб.
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", установлен на 2014 год в размере 1,672.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициент К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.
Таким образом, коэффициент К1 для целей исчисления налоговой базы по ЕНВД на 2014 год составит 1,672.
Для справки: в 2013 году значение коэффициента К1 равно 1,569.
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения", установлен на 2014 год в размере 1,067.
Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, за исключением случаев, установленных п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).
Таким образом, на 2014 год размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 106,7 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1,067 млн. рублей.
