Если вы не формировали резерв на оплату отпусков в 2011 году, то и не делайте этого. Вопрос с этим резервом очень-очень спорный. Скоро я напишу об этом. Тем более не делайте никакой ретроспективный пересчет!!! Это - абсолютная ерунда.
А вот если ПБУ "Учет вознаграждений работникам", которое сейчас в проекте на сайте Минфина, в окончательном варианте будет таким, как сейчас, то отчисления на отпуск придется делать ежемесячно. Здесь - мое предложение, как это надо делать. В принципе, уже с 2012 года вы можете формировать резерв на оплату отпусков именно по такому алгоритму.
Порядок расчета резерва на оплату отпусков:
1. Установленная продолжительность отпуска – 36 календарных дней.
2. Работник, отработавший полный месяц, получает право на 3 дня отпуска (36 дней : 12 мес.).
3. Среднемесячный заработок (СЗ) для оплаты отпуска: СЗ = МЗ : 29,4, где МЗ – оплата труда за текущий месяц.
4. Сумма заработанных за месяц отпускных: О = СЗ х 3.
|
Работник
|
Начислена оплата труда за март
|
Средний заработок для оплаты отпуска
(гр.2 : 29,4)
|
Количество заработанных календарных дней отпуска
|
Сумма заработанных отпускных для отнесения в резерв
(гр.3 х гр.4)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Иванов
|
10 000
|
340,14
|
3
|
1 020,42
|
|
Петров
|
35 000
|
1 190,48
|
3
|
3 571,44
|
|
Сидоров
|
22 000
|
748,30
|
01
|
0
|
|
Итого резерв за март
|
4 591,86
|
1)Примечание. Сидоров брал отпуск авансом, поэтому в марте он «отрабатывал» уже отгулянный отпуск. Соответственно, резерв не начисляем. Такие данные надо брать из личной карточки работника (унифицированная форма № Т-2) из раздела VIII «Отпуск». Например, в разделе VIII написано: ежегодный отпуск за период работы с 05.04.2011 по 05.04.2012, количество дней отпуска 36, дата начала и окончания отпуска 10.01.12 – 14.02.12. Это означает, что отпуск использован авансом (на 3 месяца раньше). Поэтому в течение 3 месяцев после выхода из отпуска резерв на оплату отпуска такому работнику начислять не надо.
Проводки за март
Дебет 20 (26, 44, …) Кт 70 – 67 000 руб. – начислена оплата труда;
Дебет 20 (26, 44, …) Кт 96 – 4 591,68 руб. – начислен резерв на оплату отпускных.
Вывод, что так надо считать, я сделала из следующего:
Проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам»
9. Обязательства по вознаграждениям работникам в виде компенсаций при временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет организации отпуска и иные формы перерывов в работе (далее – оплачиваемые перерывы в работе), признаются в бухгалтерском учете при выполнении всех условий, установленных пунктом 8 настоящего Положения, с учетом следующих особенностей:
а) в случае, если оплачиваемый перерыв в работе может быть перенесен на будущие отчетные периоды, в том отчетном периоде, в котором работники выполняют трудовые функции, в результате которых у работников возникает право на оплачиваемые перерывы в работе;
б) в случае, если оплачиваемый перерыв в работе не может быть перенесен на будущие отчетные периоды, в том отчетном периоде, в котором у организации возникла обязанность по возмещению работникам отсутствия на работе.
Обязательства организации по оплачиваемым перерывам в работе могут отражаться на счете учета резервов предстоящих расходов.
