Согласно п. 3 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Коэффициенты-дефляторы на 2015 год установлены приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 (зарегистрирован в Минюсте 18.11.2014).
Упрощенная система налогообложения
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ установлен на 2015 год в размере 1,147.
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей. При этом указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Таким образом, в 2015 году для перехода на УСН доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 51 615 тыс. рублей.
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. Ежегодно указанная предельная величина подлежит индексации. В 2015 году с учетом коэффициента-дефлятора она составит 68 820 тыс. рублей.
ЕНВД
Коэффициент-дефлятор для главы 26.3 НК РФ установлен в размере 1,798.
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Величины базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29). Коэффициент К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (ст. 346.27).
Например, в Красноярске в 2015 году базовая доходность для розничной торговли непродовольственными товарами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, из расчета на 1 кв. м торгового зала составит 3 236,40 руб. (1 800 руб. х 1,798 х 1) за месяц и 9 709,20 руб. за квартал. Так, при площади торгового зала 50 кв. м базовая доходность за налоговый период составит 485 460 руб., а сумма налога – 72 819 руб.
Патентная система налогообложения
Для целей применения гл. 26.5 НК РФ установлен на 2015 год коэффициент-дефлятор 1, 147.
Согласно п. 7 и п. 9 ст. 346.43 НК РФ (в редакции с 01.01.2015) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, скорректированный на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Таким образом, в 2015 году размер ПВД не может превышать 1 147 тыс. руб.
Налог на имущество физических лиц
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ устанавливается на 2015 год в размере 1,147.
Согласно ст. 404 НК РФ при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости, она определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
НДФЛ
Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор для целей указанной статьи установлен на 2015 год в размере 1,307. Это означает, что фиксированные авансовые платежи в следующем году должны уплачиваться в размере 1 307 руб.
