ПСН: элементы налогообложения (таблица)

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Налогоплательщики (ст. 346.44)

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Объект налогообложения (346.47)

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговая база (ст.346.48)

Денежное выражение потенциально возможного годового дохода по виду предпринимательской деятельности.

Налоговый период (ст. 346.49)

- календарный год;

- (или) срок, на который выдан патент (если срок патента менее года);

- (или) с начала действия патента до даты прекращения деятельности на ПСН (при досрочном прекращении деятельности на ПСН).

Налоговая ставка (ст. 346.50)

6%

Исчисление налога (ст. 346.51)

Налог = ПВД х 6% (патент на год);

Налог = (ПВД х КМ/12) х 6% (патент на срок менее года), где К – количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога (ст. 346.51)

По месту постановки на учет:

1) 100% не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (если срок патента до 6 месяцев);

2) 1/3 стоимости не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 стоимости не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (если срок патента от 6 месяцев до календарного года).

Налоговая декларация (ст. 346.52)

Не предоставляется.

Налоговый учет (ст. 346.53)

Учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, кассовым методом.

Форма книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Документ, удостоверяющий право на применение ПСН (ст. 346.45)

Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;

Выдается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения;

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте;

Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

Переход на ПСН

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно (ст. 346.66) на основании заявления¹;

Срок для представления заявления по конкретному виду деятельности – не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН по этому виду деятельности (п. 2 ст. 346.45).

Способ подачи заявления на получение патента (ст. 346.45)

В налоговый орган по месту жительства:

- лично или через представителя;

- (или) в виде почтового отправления с описью вложения;

- (или) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Получение патента в другом субъекте РФ (п. 2 ст. 346.45)

Для деятельности на ПСН в субъекте РФ, в котором индивидуальный предприниматель не состоит на учете по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение заявления налоговым органом (п. 3 ст. 346.45)

В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган:

- выдает патент;

- (или) уведомляет об отказе в выдаче патента

Основания для отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45)

1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;

2) неверное указание срока действия патента (больше года или с переходом на следующий год)²;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения при досрочном прекращении деятельности на патенте³;

4) наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель на ПСН (п. 10 ст. 346.43)

НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);

НДС (по деятельности на ПСН)⁴;

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

Совмещение с другими режимами налогообложения (ст. 346.43)

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Ограничение по численности (п. 5 ст. 346.43)

Предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность⁵ наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Прекращение применения ПСН (ст. 346.44)

Возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Утрата права на применение ПСН (п. 6 ст. 346.45)

1) если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

Примечание. Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие по численности наемных работников (15 человек);

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление о прекращении деятельности на ПСН (п. 8 ст. 346.45)

В течение 10 календарных дней со дня:

- наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения⁶;

- (или) со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения⁷.

Ограничения по применению ПСН (п. 6 ст. 346.43)

Патентная система налогообложения не применяется в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.