Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 7 закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. Закон № 52-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 2 апреля 2014 г.
Представление бухгалтерской отчетности религиозными организациями
Религиозная организация, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов, вправе не представлять в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность за соответствующий календарный год. Изменения внесены в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Для физических лиц введена обязанность по информированию налоговых органов о своем имуществе
Статья 23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» дополнена новым пунктом 2.1. С 1 января 2015 года физические лица, уплачивающие налоги на основании налоговых уведомлений, в случае неполучения ими соответствующих уведомлений и неуплаты налогов обязаны будут до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспортных средств следующие документы:
- сообщение о наличии объекта налогообложения;
- копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества;
- (или) копии документов, удостоверяющих государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно п. 7 ст. 23 (в ред. с 01.01.2015) сообщение может быть представлено в налоговый орган:
- физическим лицом лично или через представителя;
- по почте заказным письмом;
- (или) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении сообщения в электронной форме оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью физического лица (его представителя).
Формы и электронные форматы сообщения, а также порядок его заполнения будут утверждены ФНС России.
С 1 января 2017 г. за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) вышеуказанных сообщения и документов налогоплательщику-физическому лицу придется уплатить штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства (п. 3 ст. 129.1 в ред. с 01.01.2017).
С 01.01.2015 г. пункт 2 статьи 52 «Порядок исчисления налога» будет действовать в новой редакции.
Законодатель закрепил норму о том, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Однако, если в соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик, не получивший уведомление, в установленный срок исполнит обязанность по направлению в налоговый орган сообщения и необходимых документов, то исчисление суммы налога будет производиться начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
Уточнены сроки уплаты налогов по налоговому уведомлению
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Пункт 6 дополнен абзацем вторым, согласно которому в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Кроме этого, уточнено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (абз. 1 п. 3 ст. 52 НК РФ).
Нотариусов, адвокатов и управляющих товарищей освободили от обязанности сообщать об открытии (закрытии) счетов
Из статьи 23 НК РФ исключен пункт 3, согласно которому нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны были сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
Из пункта 4 ст. 24.1 «Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества» исключен подпункт 4, согласно которому управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан был сообщать в налоговый орган по месту своего учета об открытии или о закрытии счетов инвестиционного товарищества в течение семи дней со дня открытия или закрытия таких счетов.
Согласно новой редакции ст. 132 НК РФ обязанность по представлению сведений об открытии (закрытии) счетов инвестиционным товариществам возложена на банки.
Отменены штрафы за несообщение об открытии (закрытии) счетов
Признана утратившей силу статья 118 НК РФ, согласно которой к налоговым правонарушениям было отнесено нарушение налогоплательщиком и участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем срока представления сведений об открытии и закрытии счетов в банке.
Расширены права налоговых органов по контролю над банками
Пункт 1 ст. 31 «Права налоговых органов» дополнен пунктом 2.1, согласно которому налоговые органы вправе контролировать исполнение банками обязанностей, установленных Налоговым кодексом. Порядок контроля за исполнением банками соответствующих обязанностей будет утвержден ФНС России по согласованию с ЦБ РФ.
В каких случаях плательщики УСН и ЕНВД будут платить налог на имущество
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ в действующей редакции применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций.
С 1 января 2015 г. указанное освобождение не будет распространяться на налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Аналогичная норма содержится в п. 4 ст. 346.26 НК РФ, согласно которой в настоящее время уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). С 1 июля 2014 г. исключением из этого правила будут объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Напомним читателям, что с 1 января 2014 года налоговая база по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ). Эти объекты перечислены в ст. 378.2 НК РФ. Исчисление налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости объектов недвижимости вводится на территориях законами субъектов РФ. На 2014 год в Красноярском крае такой закон не принят.
