Патентная сиситема налогообложения

Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.2014 № 244-ФЗ

Исключено ограничение ПВД минимальным размером

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее – ПВД) по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом, согласно действующей редакции статьи 346.43, минимальный размер ПВД не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пп. 4 п. 8 указанной статьи.

С 1 января 2015 года размер ПВД минимальным пределом не ограничивается, то есть законом субъекта РФ для отдельных видов деятельности размер ПВД может быть установлен менее 100 тыс. руб.

Дифференциация ПВД по муниципальным образованиям

Пунктом 8 ст. 346.43 НК РФ определены полномочия субъектов РФ в части установления размеров ПВД по видам деятельности.

Указанный пункт дополнен подпунктом 1.1 с началом действия с 01.01.2015 г. Субъекты РФ вправе будут дифференцировать размеры ПВД по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

- оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

- оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

- развозная и разносная розничная торговля.

Новые критерии для дифференциации размеров ПВД

Подпунктом 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ определены критерии для дифференциации размеров ПВД в рамках одного вида деятельности.

С 1 января 2015 г. субъектам РФ дано право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

а) средней численности наемных работников;

б) количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;

в) количества обособленных объектов (площадей) в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

г) территории действия патентов (муниципальное образование, группа муниципальных образований).

Новые правила индексации ПВД

Согласно действующей редакции п. 9 ст. 346.43 НК РФ минимальный и максимальный размеры ПВД подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

С 01.01.2015 г. ежегодной индексации подлежит только максимальный размер ПВД.

ФНС утвердит форму заявления

Согласно новой редакции абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК РФ форма заявления на получение патента, утвержденная ФНС России, будет обязательной.

В настоящее время форма заявления, утв. Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@, носит рекомендательный характер.

В соответствии с пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ с 01.01.2015 г. незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента будет служить основанием для отказа в выдаче патента.

Территория действия патента

С 1 января 2015 г. патент, полученный индивидуальным предпринимателем, как и раньше, будет действовать на территории всего субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ для определенных видов деятельности размеры ПВД установлены для муниципальных образований (группы муниципальных образований). В этом случае для ведения деятельности в соответствующих муниципальных образованиях индивидуальному предпринимателю необходимо будет получить отдельный патент (патенты), в котором будет указана территория действия патента.

При этом, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в муниципальном образовании (группе муниципальных образований), в котором он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, то заявление на получение патента подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.