Индивидуальный предприниматель, имеющий работников: обязательная регистрация в ФСС, исчисление и уплата взносов, учет и отчетность по взносам в ФСС

Индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в территориальном отделении ФСС при заключении первого трудового договора с наемным работником. Приказом Минздравсоцразвития от 20.09.2011 № 1054н утвержден Административный регламент ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей-физических лиц, заключивших трудовой договор с работником. Зарегистрировавшись в отделении ФСС, индивидуальный предприниматель обязан не только уплачивать страховые взносы за работников, но и сдавать отчетность.

Как индивидуальному предпринимателю зарегистрироваться в ФСС

Заявление о регистрации и необходимые документы могут быть вручены должностному лицу отделения Фонда лично, либо направлены почтовым отправлением, либо в электронном виде через портал госуслуг.

Для регистрации в ФСС индивидуальный предприниматель должен предоставить:

1) заявление о регистрации (форма заявления приведена в приложении № 2 к Административному регламенту; форму заявления можно скачать на сайтах региональных отделений ФСС по ссылке /Государственные услуги/ Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица/). Зайти на региональный сайт можно через сайт ФСС РФ www.fss.ru;

2) документ, удостоверяющий личность;

3) копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

4) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

5) копии трудовых книжек нанятых работников;

6) справку из банка об открытии расчетного счета (если на момент подачи заявления счет открыт).

Копии свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет заявитель может представить сам. Если он этого не сделает, то ФСС запросит указанные документы в регистрирующем органе.

Если индивидуальный предприниматель лично явится в отделение ФСС или направит своего представителя по доверенности, то копии документов заверит работник отделения ФСС при предоставлении ему подлинников.

При отправке документов почтой или в электронном виде они должны быть заверены в установленном законодательством РФ порядке.

Регистрация и выдача уведомлений о регистрации производится в течение 5-ти рабочих дней со дня получения отделением ФСС последнего документа (сведений), необходимого для регистрации.

Регистрация индивидуального предпринимателя в органах ФСС подтверждается:

- Уведомлением о регистрации физического лица в качестве страхователя в территориальном органе ФСС РФ (форма приведена в приложении № 4 к Порядку, утв. Приказом Минздравсоцразвития от  07.12.2009 № 959н);

- Уведомлением о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приложение № 7 к Порядку, утв. Постановлением Фонда от 23.03.2004 № 27).

В Уведомлении о регистрации указывается регистрационный номер страхователя. Он присваивается один раз и в дальнейшем не изменяется.

Как исчислить и уплатить взносы в ФСС по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ФСС регулируются статьями 7 – 9, 11, 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных индивидуальным предпринимателем в пользу работников в рамках трудовых отношений, которые регулируются Трудовым кодексом РФ. При этом не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 9 закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы, подлежащие уплате в ФСС, надо начислять в день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Сумма взносов исчисляется по каждому работнику путем умножения базы для начисления взносов на соответствующий тариф. При этом предельный размер базы для начисления взносов на 2012 год составляет 512 000 рублей.

Сумму страховых взносов, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на суммы пособий по временной нетрудоспособности и в  связи с материнством, которые индивидуальный предприниматель выплатил (начислил к выплате) своим работникам. В пределах календарного года сумму превышения выплаченных пособий над суммами начисленных взносов можно зачесть в счет будущих платежей в ФСС.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который страховые взносы начислены.

Реквизиты для уплаты страховых взносов размещены на сайтах региональных отделений ФСС.

Как исчислить и уплатить взносы в ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат работники, выполняющие работу по трудовому договору. Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, подлежат страхованию только в случаях, когда об этом прямо указано в договоре.

База для исчисления стразовых взносов по данному виду страхования определяется так же, как и для страхования на случай временной нетрудоспособности. Суммы выплат работникам, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Страховые тарифы дифференцируются по классам профессионального риска. В 2011 и в 2012 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.

Ежегодно до 15 апреля страхователи подтверждают основной вид экономической деятельности путем направления в филиал ФСС по месту регистрации заявления, справки-подтверждения, копию лицензии (если осуществляется лицензируемый вид деятельности). В течение 2-х недель с даты представления документов ФСС уведомит страхователя об установленном тарифе.

Начисление страховых взносов производится в день начисления заработной платы и иных выплат в пользу работников. Для определения суммы страховых взносов сумму выплаты надо умножить на страховой тариф.

Перечисляют начисленные по трудовым договорам страховые взносы ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц. Срок для перечисления взносов, начисленных в рамках договоров гражданско-правового характера, устанавливается филиалом ФСС (п.4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Тарифы

Установлены следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- на 2011 год – в  размере 2,9% (ст. 12 закона № 212-ФЗ);

- на 2012 год – в размере 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ);

2) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – в уведомлении о размере страховых взносов, полученном из ФСС.

Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов статьей 58 закона № 212-ФЗ установлены пониженные тарифы на 2011-2027 г.г.

В частности, на 2012 год установлены следующие тарифы в ФСС для индивидуальных предпринимателей:

1) применяющих ЕСХН – 1,9% (пп.2 п.1, п.2 ст.58);

2) применяющих УСН с основным видом деятельности, перечисленным в пп.8 п.1 ст.58 – 0% (п.3.4 ст. 58);

3) занимающихся фармацевтической деятельностью на ЕНВД (при наличии лицензии) – 0% (пп.10 п.1, п.3.4 ст.58).

Учет и отчетность по страховым взносам

Порядок учета страховых взносов и предоставления отчетности в ФСС регулируется статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Плательщик страховых взносов обязан вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Отчетными периодами по страховым взносам в ФСС являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Расчетным периодом является календарный год.

Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, индивидуальный предприниматель обязан представить в филиал регионального отделения ФСС, в котором он зарегистрирован, отчетность по форме-4 ФСС.

Форма-4 ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 28.02.2011 № 156н.