В 2015 году индивидуальные предприниматели, доходы которых за предыдущий год превысили 300 тысяч рублей, должны уплатить в ПФР страховые взносы в размере 1% с суммы превышения.
24.02.2015
Порядок расчета переменной части фиксированного платежа, подлежащего уплате в ПФР индивидуальным предпринимателем
24.02.2015
Общие правила исчисления и уплаты фиксированного платежа в ПФР
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – закон № 212-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Сумма страховых взносов в ПФР зависит от величины годового дохода:
- при доходах, не превышающих 300 тыс. рублей, уплачивается только постоянная часть фиксированного платежа;
- при доходах свыше 300 тыс. руб. сумма взносов состоит из двух частей – постоянной и переменной в зависимости от размера доходов.
Если величина доходов плательщика страховых взносов не превышает за календарный год 300 тыс. рублей, то сумма платежа определяется по следующей формуле (пп. 1 п. 1.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ):
ПФРф = МРОТ х Тпфр х 12, где
ПФРф – постоянная часть фиксированноо платежа в ПФР;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 1 января расчетного периода);
Тпфр – тариф страховых взносов, уплачиваемых в ПФР.
Если величина доходов плательщика страховых взносов превышает за календарный год 300 тыс. рублей, то сумма платежа будет определяться по следующей формуле (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ):
ПФР = ПФРф + 1% х Д, где
ПФР – сумма страховых взносов, уплачиваемых в ПФР за расчетный период;
ПФРф – постоянная часть фиксированного платежа в ПФР;
Д – сумма доходов, превышающая 300 000 руб. за расчетный период.
Общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР за расчетный период, ограничивается предельным размером, который определяется так:
ПФРmax = МРОТ х 8 х Тпфр х 12, где
ПФРmax – предельная (максимальная) сумма страховых взносов в ПФР;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (на 1 января расчетного периода);
Тпфр – тариф страховых взносов, уплачиваемых в ПФР.
Сроки уплаты страховых взносов установлены п. 2 ст. 16 закона № 212-ФЗ:
- постоянная часть фиксированного платежа уплачивается в ПФР не позднее 31 декабря календарного года, то есть до конца расчетного периода;
- переменная часть фикисрованного платежа в ПФР за календарный год уплачивается не позднее 1 апреля следующего календарного года.
Порядок исчисления доходов
Порядок определения доходов для целей исчисления страховых взносов в ПФР установлен п. 8 ст. 14 закона № 212-ФЗ:
- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст. 227 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
- для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период направляются в ПФР налоговыми органами на основании налоговой отчетности плательщиков взносов.
Если при проведении мероприятий налогового контроля будет выявлено занижение доходов, то налоговые органы также сообщат об этом в ПФР. В свою очередь, ПФР направит плательщику взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Если плательщик не представит в установленный сроки отчетность в налоговые органы, то ему придется уплатить страховые взносы в максимальном размере, определяемом по формуле:
ПФРmax = МРОТ х 8 х Тпфр х 12.
Фиксированный платеж за 2014 год
За 2014 год постоянная часть фиксированного платежа. Которую следовало уплатить в ПФР до 31.12.2014. составила 17 328,48 руб. (5 554 руб. х 12 х 26%).
Предельная (максимальная) сумма страховых взносов в ПФР для плательщиков, чей доход за 2014 год превысил 300 000 руб., составляет 138 627,84 руб. (5 554 х 8 х 26% х 12).
Вопрос 1
Индивидуальный предприниматель в г. Красноярске осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами. Имею две стационарные торговые точки без торгового зала с площадью торгового места 10 кв.м и 15 кв.м. В каком размере я должен уплатить страховые взносы в ПФР за 2014 год?
Вмененный доход предпринимателя согласно декларациям за 2014 год составляет 902 880 руб. (25 кв.м. х 1800 руб. х 1,672 х 1 х 12 мес.).
До 31.12.2014 г. ИП должен уплатить в ПФР страховые взносы в размере 17 328,48 руб.
Сумма доходов, превышающих 300 тыс. руб., сосотавила за 2014 год 602 880 руб.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ПФР до 1 апреля 2015 г., составляет 6 028, 80 руб. (602 880 х 1%).
Вопрос 2
Применяю упрощенную сиситему налогообложения (доходы минус расходы). Доходы за 2014 год составили 15 876 300 руб., а расходы – 15 287 651 руб., прибыль – 588 649 руб. Как считать 1%: с доходов или прибыли?
Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения для целей уплаты страховых взносов доходы исчисляются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие УСН (доходы минус расходы) отражают доходы за налоговый период по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации.
Таким образом, сумма превышения доходов индивидуального предпринимателя за 2014 год, с которого исчисляется 1% взносов в ПФР, составляет 15 576 300 руб. (15 876 300 – 300 000), а сумма переменной части фиксированного платежа – 155 763 руб. (15 576 300 х 1%). Поскольку указанная сумма превышает предельный размер фиксированного платежа, установленного на 2014 год, то индивидуальному предпринимателю следует перечислить до 1 апреля 2015 г. страховые взносы в ПФР в размере 121 299,36 руб. (138 627,84 – 17 328,48).
Вопрос 3
Индивидуальный предприниматель сдает нежилое помещение в аренду в г. Красноярске. Стоимость патента на год 600 000 руб. (рассчитан исходя из ПВД 10 млн. рублей).Фактически получил за 2014 год доходы в сумме 12 118 500 руб. С какой суммы надо доплатить взносы в ПФР?
Для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, доходы для целей исчисления фиксированного платежа в ПФР определяются в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ.
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения на патентной системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности (далее – ПВД), установленный законом субъекта Российской Федерации. В случае приобретения патента на срок менее 12 месяцев ПВД рассчитывается путем деления размера годового ПВД на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (основание – п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Законом Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 потенциально возможный годовой доход для указанного вида деятельности установлен в размере 10 000 000 рублей. Именно исходя из этого ПВД следует рассчитывать превышение над доходами в размере 300 000 рублей:
10 000 000 – 300 000 = 9 700 000.
Таким образом, переменная часть фиксированного платежа составляет 97 000 руб. (9 700 000 х 1%).
Общий размер фиксированного платежа составит 114 328,48 руб. (17 328,48 + 97 000), то есть меньше 138 627,84 руб.
Следовательно, индивидуальному предпринимателю следует доплатить в ПФР до 1 апреля 2015 года страховые взносы в размере 97 000 рублей.
Добавить комментарий
