Индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения» доходы»), на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке. Такой вывод сделан в письме Минфина от 02.04.2013 № 03-11-09/10547.
Указанное письмо доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@ и размещено на сайте ФНС в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для налоговых органов».
Свое отношение к порядку уменьшения индивидуальным предпринимателем единого налога на страховые взносы при совмещении специальных налоговых режимов финансовое ведомство высказывало неоднократно.
К примеру, если индивидуальный предприниматель на УСН использует труд наемных работников, а на ЕНВД не использует, то он вправе уменьшить единый налог (ЕНВД) на сумму уплаченных им в соответствующем налоговом периоде фиксированных платежей.
При этом Минфин в своих письмах напоминает налогоплательщикам о необходимости вести раздельный учет при совмещении разных режимов налогообложения:
«Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности».
