Планирование проверок

Процесс проверки целесообразно подразделять на четыре отдель­ных этапа (см. в пособии – табл.3 на стр.14).

Важнейшим моментом планирования с учетом предпринима­тельских рисков считается обоснованный выбор и оценка объек­тов для проведения проверок по следующим направлениям:

1)   стратегический внутренний аудит;

2)   внутренний аудит корпоративного управления;

3)   правовой внутренний аудит;

4)   операционный внутренний аудит;

5)   внутренний аудит финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности.

Стратегический внутренний аудит охватывает области страте­гического планирования организации, ее инвестиционную дея­тельность, систему сбалансированных показателей и ключевых показателей деятельности.

Внутренний аудит корпоративного управления оценивает со­ответствие процедур и методов внутреннего управления организа­цией ее целям, возможность их совершенствования и динамику развития управленческих технологий.

Операционный внутренний аудит затрагивает текущую дея­тельность организации (производственную, финансовую, хозяйст­венную, оперативное планирование, работу системы экономиче­ской информации, вопросы бюджетирования и подготовку управ­ленческой отчетности).

Внутренний аудит финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности направлен на проверку работы системы бухгалтерско­го и налогового учета и формирования соответствующей отчетно­сти.

Правовой внутренний аудит нацелен на контроль за соблюде­нием требований законодательства, нормативов, приказов, распо­ряжений, внутренних регламентов организации.

К конкретным объектам внутреннего аудита и контроля могут относиться:

1)  законы и подзаконные акты, внутренние правила, инструк­ции, процедуры, применяемые методики;

2)  структурные подразделения организации и ее филиалы;

3)  бухгалтерские, управленческие и иные отчеты и регистры информации;

4)  системы экономической информации;

5)  планы, программы и основные договоры;

6)  основные циклы работы организации и участвующие в них ее подразделения;

7)  группы однотипных операций.

Планирование позволяет эффективно распределить работу между участвующи­ми в них аудиторами и контролерами и эффективно координиро­вать их деятельность.

Хорошее планирование позволяет оптими­зировать затраты труда, поскольку заранее помогает определить, какие вопросы должны проверять лучшие кадры, а где можно по­ставить новичка.

Процесс планирования можно разделить на следующие основные этапы:

1)  предварительное планирование;

2)  подготовка и составление общего плана;

3)  подготовка и составление программы;

4)  согласование общего плана и программы с заказчиком провер­ки.

Описание этапов процесса планирования проверок – см. пособие стр. 15.

Схема общего плана проверки Наименование объекта проверки. Период проверки. Количество человеко-часов. Руководитель группы проверки. Состав группы проверки.

Схема программы проверки Наименование проверяемого подразделения. Период проверки. Количество человеко-часов. Руководитель проверочной группы. Состав проверочной группы. Планируемый уровень существенности:

Для повышения качества планирования целесообразно обсуждать отдельные разделы общего плана проверки и определенные программами контрольные процедуры с руководителями и специалистами проверяемых структур. Други­ми словами, при планировании проверки возможно заранее огова­ривать со специалистами этих структур, когда и что будет прове­ряться. В этом случае нужные при проверке сотрудники будут на месте, а необходимые документы заранее подготовлены.

Вместе с тем следует отметить, что именно руководитель проверки несет ответственность за правильную и детальную разработку ее плана и программ.