Основные требования к структуре и содержанию Положения по организации СВА (в т.ч. таблица 1 «Взаимодействие СВА с другими структурными подразделениями)
– в пособии (стр. 1-6).
Основные требования к современной системе управления персоналом СВА
Наиболее часто применяется управленческая модель.
Она состоит из следующих основных элементов:
1) планирование работы СВА;
2) организация работы с кадрами;
3) методическое и техническое обеспечение работников СВА;
4) организация управления персоналом;
5) координация деятельности между СВА и внешними контролирующими органами;
6) организация внутреннего контроля.
Описание вышеуказанных элементов, позволяющих создать эффективную систему управления СВА, приведено в пособии в таблице 2 (стр. 7).
Требования к организации коллективного труда аудиторов – в пособии (стр. 8):
1) рациональная структура СВА (с учетом особенностей бизнеса);
2) нормирование труда (по сложности и количеству проверок);
3) привлечение специалистов организации для проведения комплексных и специализированных проверок;
4) рациональное распределение прав и обязанностей аудиторов (с учетом их квалификации);
5) обоснованность норм затрат времени по видам работ и объектам проверок;
6) упорядочение делопроизводства: непрерывность, своевременность и четкость сбора актуальных данных, применение автоматизированных способов поиска и обработки информации;
7) унификация, стандартизация и упрощение оформления документации и информации по контрольной работе;
8) применение в процессе проверок современных методик, а также методов финансового и экономического анализа;
9) повышение уровня автоматизации контрольной деятельности;
10) совершенствование системы организации подбора, подготовки и повышения квалификации специалистов СВА, воспитание у них необходимых профессиональных качеств и навыков делового общения;
11) создание благоприятных условий труда и отдыха;
12) внедрение рациональных форм и методов материального и морального поощрения;
13) разработка и внедрение основных принципов и показателей эффективности и качества аудиторской деятельности, позволяющих объективно оценить коллективную и индивидуальную деятельность специалистов СВА.
Оценка эффективности работы внутренних аудиторов
1. Превентивный эффект как предотвращение возможных нарушений и злоупотреблений, достигаемый проведением организационных мероприятий по инициативе работников СВА.
2. Повышение обоснованности принимаемых управленческих решений.
3. Прямой количественный эффект — количество и сумма выявленных нарушений.
4. Косвенный количественный эффект — снижение стоимости внешнего аудита и затрат на оказание сопутствующих аудиту услуг.
Система оценки по количеству
Количественная оценка вышеперечисленных факторов представляет собой сложную задачу.
Поэтому на практике сложилась система оценки по:
- количеству выполненных проверок,
- сумме выявленных незаконных выплат и хищений,
- соблюдению сроков проведения проверок,
- числу проведенных профилактических мероприятий.
Действующая система требует усовершенствования, например, через систему коэффициентов (см. пособие, стр. 8).
Внутренняя система контроля качества аудиторской деятельности
Эта система должна предусматривать наличие программы гарантии качества, по которой на системной основе проводится аттестация аудиторов, обеспечивающая заказчикам аудиторских проверок уверенность в том, что они проводились в соответствии с внутренними стандартами и методиками аудиторской деятельности с соблюдением требований профессиональной этики.
Эта программа включает в себя:
- надзор,
- внутренний и внешний контроль качества проверки.
Надзор за работой аудиторов должен проводиться на постоянной основе и включать в себя следующее:
1) планирование проверки;
2) обеспечение проверки необходимыми инструкциями, методиками и информационными материалами;
3) контроль СВА над полнотой и качеством выполнения программы проверки;
4) подтверждение рабочей документацией аудитора выявленных фактов нарушений;
5) наличие в отчете или ином документе по результатам проверки обоснованных выводов и рекомендаций.
В целях оценки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики целесообразно осуществлять плановые внутренние проверки для самооценки СВА в целом или отдельных направлений ее деятельности руководителями или назначенными ими специалистами. При оценке используются анкеты обратной связи, заполняемые после каждой проверки или выборочно руководителями проверенного объекта.
Для определения качества деятельности СВА целесообразно не реже одного раза в три года проводить внешние проверки силами независимых специалистов (внешних аудиторов или консультантов). При наличии существенных замечаний руководитель СВА утверждает план мероприятий по их исправлению и обеспечивает его выполнение.
