Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
16.12.2011

Служба внутреннего аудита в системе внутреннего контроля

16.12.2011

В качестве основных форм организации СВК можно выде­лить:

1) СВА;

2) структурно-функциональную форму контроля;

3) контрольно-ревизионную службу.

 

СВА организуется в ос­новном на предприятиях крупного и среднего бизнеса, которые об­ладают следующими отличительными особенностями:

1) стремлением высшего руководства получить достоверную информацию и оценку действий руководителей всех уровней управления организацией и ее структурных подразделений;

2) усложненной структурой;

3) наличием ряда филиалов и дочерних компаний;

4) разнообразием видов деятельности и возможностью их коо­перирования.

 

Отличительный признак

Структурно-функциональная форма

СВА

Субъекты и характер контроля

Проводится специалиста­ми функциональных под­разделений

Осуществляется специали­стами СВА или ревизион­ной комиссии

Цели и задачи

Осуществляется сплошное системное наблюдение за сохранностью и эффектив­ным использованием всех видов материальных, фи­нансовых и трудовых ре­сурсов

Контролируется качество работы подразделений, оценивается деятельность системы бухгалтерского учета и внутреннего кон­троля, вырабатываются обоснованные рекоменда­ции и оказываются кон­сультационные услуги

Правовой статус

Действует в соответствии с положениями о соответст­вующем подразделении и должностными обязанно­стями

Руководствуется уставом коммерческой организа­ции, положением о СВА или ревизионной комиссии. Является независи­мым подразделением

Ограничения в деятельности

Назначаются и проводятся проверки, по их результа­там принимаются управ­ленческие решения на ос­нове указаний и распоря­жений руководства

Работа СВА проводится по плану, утвержденному ру­ководителем организации, и строго документируется. В акте или отчете даются рекомендации, но аудито­ры не участвуют в их реа­лизации

Уровень значимости рассматривае­мых вопросов

Принимаемые управленче­ские решения касаются тех или иных направлений деятельности отдельных подразделений и их спе­циалистов

Вырабатываемые рекомен­дации касаются как дея­тельности отдельных под­разделений, так и органи­зации в целом, по наиболее важным вопросам оцени­вается достоверность сис­темы бухгалтерского учета и контроля

Место в управлении коммерческой организацией

Система контроля, входя­щая в состав управления организацией, контроли­рующая с помощью сово­купных специальных про­цедур все вопросы финан­сово-хозяйственной дея­тельности и создающая условия для эффективной работы коммерческой ор­ганизации через совершен­ствование работы ее под­разделений

Относительно независи­мая система контроля, контролирующая с помо­щью специальных сово­купных процедур все во­просы финансово-хозяйст­венной деятельности, соз­дающая условия для эффективной работы орга­низации, в том числе и че­рез совершенствование ра­боты ее подразделений, а также оценивающая со­блюдение установленного порядка ведения бухгал­терского учета и составле­ния финансовой (бухгал­терской) отчетности и на­дежность функционирова­ния системы контроля

Взаимосвязь и

взаимодействие

в системе

управления

коммерческой

организацией

Обеспечивает взаимодей­ствие между сотрудниками путем оправданного разде­ления ответственности и полномочий с целью дос­тижения поставленных за­дач

По вертикали взаимодей­ствует с руководством ор­ганизации, собранием ак­ционеров и внешними ау­диторами, а по горизонта­ли — со специалистами подразделений организа­ции

Технология выполнения проверок

Использует методы и про­цедуры административно­го, бухгалтерского и эконо­мического контроля

Использует правила (стан­дарты), специальные мето­дики и процедуры ауди­торского контроля, кото­рые следует разрабатывать с учетом опыта внешнего аудита

Оценка и документальное оформление результатов

Оперативное вмешательст­во и корректировка совер­шаемых операций, состав­ление справок и служеб­ных записок

Составление файла рабо­чих документов аудитора, актов, отчетов, формули­рование выводов и подго­товка рекомендаций

 

 

Контрольно-ревизионная служба

СВА

Способ

совершенных

операций

Оценка преимущественно прошлой деятельности, выполнения плановых по­казателей

Изучение  эффективности бизнес-процессов   надеж­ности и стабильности ра­боты, получения прибыли на вложенный капитал

Применяемые виды проверок

Документальные и ком­плексные ревизии, выбо­рочные проверки сохран­ности активов и достовер­ности отчетности по ре­зультатам отчетных периодов

 

 

Применение риско- и сис­темно-ориентированного аудита,    изучающего    не только свою организацию изнутри, но и окружаю­щую ее экономическую и юридическую среду в на­правлении бизнеса органи­зации

Основные

функции

проверяющих

Контрольная, информаци­онная и мобилизующая функции

Контрольная, информаци­онная,       мобилизующая функции,   а   также   кон­трольно-аналитические   и консультативные функции

Главные

направления

проверок

Контрольные действия и процедуры, связанные с обеспечением сохранности активов, документальной и фактической проверкой за­конности, эффективности и целесообразности совер­шенных операций

Контрольные действия  и процедуры,   связанные   с обеспечением сохранности активов, документальной и фактической проверкой за­конности, эффективности и целесообразности     совер­шенных операций, а также выявление   и   реализация резервов повышения эффективности деятельно­сти, прозрачности системы экономической информа­ции

Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности

Анализ используют для выявления отклонений от плана, сметы, изучения те­кущей отчетности

Анализ используют для выявления отклонений от плана, сметы, изучения те­кущей отчетности, а также для определения критиче­ских целей и методов про­верки, оценки финансово­го состояния организации

Оценка

управленческой деятельности

Проверка законности и правильности действий должностных лиц при осу­ществлении операций в со­ответствии с их функцио­нальными обязанностями

Проверка законности и правильности действий должностных лиц при осу­ществлении операций, а также выработка предло­жений по совершенствова­нию управленческой дея­тельности

Методические приемы

Приемы направлены в ос­новном на проверку со­хранности активов, состоя­ния техники, соблюдения технологии и на организа­цию производства

Приемы направлены на проверку сохранности ак­тивов, состояния техники, соблюдения технологии и организации производства с применением стандартов и современных методов получения аудиторских доказательств

Подход

к организации

и управлению

контрольной

деятельностью

Жесткая централизация и дисциплина, четкое следо­вание отраслевым инст­рукциям по проведению ревизий

Тщательно продуманная стратегия проведения ауди­торских проверок, строгая регламентация аудитор­ской деятельности на уров­не организации, внешний и внутренний контроль каче­ства аудиторской деятель­ности

 

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных