В качестве основных форм организации СВК можно выделить:
1) СВА;
2) структурно-функциональную форму контроля;
3) контрольно-ревизионную службу.
СВА организуется в основном на предприятиях крупного и среднего бизнеса, которые обладают следующими отличительными особенностями:
1) стремлением высшего руководства получить достоверную информацию и оценку действий руководителей всех уровней управления организацией и ее структурных подразделений;
2) усложненной структурой;
3) наличием ряда филиалов и дочерних компаний;
4) разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования.
|
Отличительный признак |
Структурно-функциональная форма |
СВА |
|
Субъекты и характер контроля |
Проводится специалистами функциональных подразделений |
Осуществляется специалистами СВА или ревизионной комиссии |
|
Цели и задачи |
Осуществляется сплошное системное наблюдение за сохранностью и эффективным использованием всех видов материальных, финансовых и трудовых ресурсов |
Контролируется качество работы подразделений, оценивается деятельность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, вырабатываются обоснованные рекомендации и оказываются консультационные услуги |
|
Правовой статус |
Действует в соответствии с положениями о соответствующем подразделении и должностными обязанностями |
Руководствуется уставом коммерческой организации, положением о СВА или ревизионной комиссии. Является независимым подразделением |
|
Ограничения в деятельности |
Назначаются и проводятся проверки, по их результатам принимаются управленческие решения на основе указаний и распоряжений руководства |
Работа СВА проводится по плану, утвержденному руководителем организации, и строго документируется. В акте или отчете даются рекомендации, но аудиторы не участвуют в их реализации |
|
Уровень значимости рассматриваемых вопросов |
Принимаемые управленческие решения касаются тех или иных направлений деятельности отдельных подразделений и их специалистов |
Вырабатываемые рекомендации касаются как деятельности отдельных подразделений, так и организации в целом, по наиболее важным вопросам оценивается достоверность системы бухгалтерского учета и контроля |
|
Место в управлении коммерческой организацией |
Система контроля, входящая в состав управления организацией, контролирующая с помощью совокупных специальных процедур все вопросы финансово-хозяйственной деятельности и создающая условия для эффективной работы коммерческой организации через совершенствование работы ее подразделений |
Относительно независимая система контроля, контролирующая с помощью специальных совокупных процедур все вопросы финансово-хозяйственной деятельности, создающая условия для эффективной работы организации, в том числе и через совершенствование работы ее подразделений, а также оценивающая соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и надежность функционирования системы контроля |
|
Взаимосвязь и взаимодействие в системе управления коммерческой организацией |
Обеспечивает взаимодействие между сотрудниками путем оправданного разделения ответственности и полномочий с целью достижения поставленных задач |
По вертикали взаимодействует с руководством организации, собранием акционеров и внешними аудиторами, а по горизонтали — со специалистами подразделений организации |
|
Технология выполнения проверок |
Использует методы и процедуры административного, бухгалтерского и экономического контроля |
Использует правила (стандарты), специальные методики и процедуры аудиторского контроля, которые следует разрабатывать с учетом опыта внешнего аудита |
|
Оценка и документальное оформление результатов |
Оперативное вмешательство и корректировка совершаемых операций, составление справок и служебных записок |
Составление файла рабочих документов аудитора, актов, отчетов, формулирование выводов и подготовка рекомендаций |
|
|
Контрольно-ревизионная служба |
СВА |
|
Способ совершенных операций |
Оценка преимущественно прошлой деятельности, выполнения плановых показателей |
Изучение эффективности бизнес-процессов надежности и стабильности работы, получения прибыли на вложенный капитал |
|
Применяемые виды проверок |
Документальные и комплексные ревизии, выборочные проверки сохранности активов и достоверности отчетности по результатам отчетных периодов
|
Применение риско- и системно-ориентированного аудита, изучающего не только свою организацию изнутри, но и окружающую ее экономическую и юридическую среду в направлении бизнеса организации |
|
Основные функции проверяющих |
Контрольная, информационная и мобилизующая функции |
Контрольная, информационная, мобилизующая функции, а также контрольно-аналитические и консультативные функции |
|
Главные направления проверок |
Контрольные действия и процедуры, связанные с обеспечением сохранности активов, документальной и фактической проверкой законности, эффективности и целесообразности совершенных операций |
Контрольные действия и процедуры, связанные с обеспечением сохранности активов, документальной и фактической проверкой законности, эффективности и целесообразности совершенных операций, а также выявление и реализация резервов повышения эффективности деятельности, прозрачности системы экономической информации |
|
Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности |
Анализ используют для выявления отклонений от плана, сметы, изучения текущей отчетности |
Анализ используют для выявления отклонений от плана, сметы, изучения текущей отчетности, а также для определения критических целей и методов проверки, оценки финансового состояния организации |
|
Оценка управленческой деятельности |
Проверка законности и правильности действий должностных лиц при осуществлении операций в соответствии с их функциональными обязанностями |
Проверка законности и правильности действий должностных лиц при осуществлении операций, а также выработка предложений по совершенствованию управленческой деятельности |
|
Методические приемы |
Приемы направлены в основном на проверку сохранности активов, состояния техники, соблюдения технологии и на организацию производства |
Приемы направлены на проверку сохранности активов, состояния техники, соблюдения технологии и организации производства с применением стандартов и современных методов получения аудиторских доказательств |
|
Подход к организации и управлению контрольной деятельностью |
Жесткая централизация и дисциплина, четкое следование отраслевым инструкциям по проведению ревизий |
Тщательно продуманная стратегия проведения аудиторских проверок, строгая регламентация аудиторской деятельности на уровне организации, внешний и внутренний контроль качества аудиторской деятельности |
