Адрес электронной почты:
glavred_nv@mail.ru
Информация, обзоры, комментарии, консультации, школа бухгалтера
16.12.2011

Стандарты аудиторской деятельности СВА (службы внутреннего аудита)

16.12.2011

Под внутренними стандартами аудиторской деятельности по­нимаются нормативные документы, определяющие единые требо­вания:

- к проведению аудиторских проверок,

- к оформлению резуль­татов проверок,

- к предоставлению консультационных услуг,

- к порядку подготовки заключительных документов,

- к подготовке, переподготовке и по­вышению квалификации аудиторов.

 

Цели внутренних стандартов:

1. Установить основные принципы практики аудита.

2. Определить нормативную базу, лежащую в основе широкого спектра услуг в области аудита.

3. Создать основу для оценки деятельности аудита.

4. Способствовать совершенствованию систем и процессов ау­дита.

 

Все внутренние стандарты деятельности аудиторов можно под­разделить на три группы:

1)  общие стандарты;

2)  специальные стандарты;

3)  стандарты аудиторских отчетов.

 

Группа общих стандартов охватывает следующие правила:

 

1. Разумная гарантия, т.е. разумное достижение целей провер­ки, при которой ее стоимость не должна превышать полученного эффекта и должна учитывать возможные риски ошибок.

 

2. Отношение проверяемого объекта, т.е. ее руководство долж­но демонстрировать положительное отношение к проведению проверки и способствовать повышению ее результативности.

 

3. Компетенция персонала требует, чтобы руководство СВА имело высокие личностные качества, профессиональную подго­товку, знание системы внутреннего контроля, необходимые и дос­таточные для выполнения своих обязанностей.

Объекты и цели проверки должны быть определены и обосно­ваны с учетом особенностей планируемых к проверке объектов и операций.

Методы проверки должны быть эффективны для достижения поставленных целей, а также должны обеспечивать высокую сте­пень надежности проверки.

 

Группа специальных стандартов охватывает следующие прави­ла:

 

1. Документация, т.е. документирование хода и результатов проверки должно проводиться таким образом, чтобы оно было по­лезно:

- руководству коммерческой организации и проверяемых подразделений,

- внутренним аудиторам при осуществле­нии последующего контроля над ходом устранения выявленных недостатков.

 

2. Регистрация всех сделок и событий, относящихся к жизнен­ному циклу и всем существенным аспектам проверяемых операций.

 

3. Разделение при проверках обязанностей между сотрудниками СВА, закрепление за ними ключевых функций и ответственности.

 

4. Надзор над качеством, т.е. обеспечение постоянного квалифи­цированного надзора для достижения целей деятельности аудита.

 

5. Доступность получения при проверках информационных ре­сурсов и ответственность за них только уполномоченных сотруд­ников СВА.

 

Группа стандартов аудиторских отчетов

 

По стандартам отчетов:

- определяется соответствие отчета аудитора требовани­ям стандарта;

-  проводится оценка результатов проверки;

- контролиру­ется процесс устранения недостатков исходя из рекомендаций, имеющихся отчете аудитора.

 

Вышеперечисленные стандарты СВА целесообразно разраба­тывать с учетом международных стандартов.

Их следует понимать как общие указания или как отправную точку для разработки внутренних стандартов деятельности СВА в каждой организации, где такая служба имеется.

 

Системные требования, которые необходимо соблюдать при разработке стандартов:

1)  целесообразность (практическая польза, актуальность);

2)  преемственность и непротиворечивость (каждый последую­щий разрабатываемый стандарт должен опираться на предыду­щий, соответствовать действующим нормативным документам и быть связан с другими, уже действующими, стандартами);

3)  логическая стройность (четкость формулировок и ясность изложения);

4)  полнота и детализация (полнота охвата всех значимых во­просов изучаемого объекта);

5)  единство терминологической базы.

 

В дополнение к стандартам аудита целесообразно разрабаты­вать приложения, а также методики проверок различных объек­тов, рабочие таблицы, шаблоны документов и т.д., которые позво­лят обеспечить комплексный подход к проверкам.

(см. в пособии – стр. 12)

    Добавить комментарий
    Введите код с картинки
    Необходимо согласие на обработку персональных данных