Требования к системе внутреннего контроля (СВК)

При формировании СВК следует добиваться нормативного за­крепления следующих основных требований.

1. Требование подконтрольности каждого субъекта контроля, работающего в организации. Выполнение одним субъектом кон­трольных функций должно быть в обязательном порядке подкон­трольно на предмет качества другому субъекту внутреннего кон­троля. Например, в надлежащем исполнении контрольных функ­ций такими субъектами контроля, как председатель правления, президент, вице-президенты, исполнительный директор, главный аудитор, председатель ревизионной комиссии, заинтересованы в первую очередь собственники организации. В целях соблюдения принципа независимости они могут проверять их деятельность с помощью, например, внешних независимых аудиторов или неза­висимых экспертов различного профиля.

2. Требование ущемления интересов. Необходимо с помощью нормативных документов создавать специальные условия, при ко­торых любые отрицательные отклонения ставят конкретного ра­ботника или структурное подразделение организации в экономи­чески невыгодное положение. Это стимулирует их к устранению этих отклонений и вызвавших их причин.

3. Недопущение сосредоточения прав контроля на всех его объектах в руках одного лица, т.е. в СВК могут действовать неза­висимо различные субъекты контроля. Несоблюдение этого тре­бования создает условия для необъективного отражения в отчет­ных материалах результатов проверок.

4. Требование заинтересованности руководства организации. Эффективное функционирование СВК невозможно без должной заинтересованности и участия в ее работе высшего руководства организации.

5. Требование компетентности, добросовестности и честности аудиторов и контролеров организации. Если сотрудники органи­зации, в служебные функции которых входит осуществление кон­троля, не обладают вышеуказанными характеристиками, то даже идеально организованная СВК не сможет работать эффективно.

6. Требование пригодности методик и программ, применяемых в работе СВК. Методики и программы должны быть целесообраз­ны и рациональны. В результате их применения не должна сни­жаться эффективность работы контролируемых объектов.

7. Требование непрерывности развития и совершенствования.

8. Требование расстановки приоритетов в соответствии с рис­ками. Тотальный контроль над текущими малозначимыми опера­циями не рационален. Он только отвлекает силы специалистов организации от решения проблем, серьезно влияющих на ее фи­нансовое положение.

9. Исключение излишних контрольных процедур при проведе­нии проверок с учетом уровня существенности, поскольку кон­троль должен быть рационален и не вызывать излишних затрат труда и средств.

10.Требование единичной ответственности. Недопустимо за­крепление одной и той же контрольной функции за несколькими субъектами контроля, так как это неизбежно приведет к безответ­ственности, затрате излишних сил и средств.

11.Требование функционального потенциального замещения. Временное выбытие отдельных субъектов контроля (например, в отпуск) не должно прерывать контрольные процедуры или за­труднять их выполнение. Для снижения влияния этого фактора необходимо добиться, чтобы каждый субъект контроля умел вы­полнять в должной степени контрольную работу вышестоящего, нижестоящего и одного-двух работников своего уровня.

12.Требование регламентации. Эффективность функциониро­вания СВК напрямую зависит от наличия, качества и уровня ут­верждения регламентов (правил, стандартов), которыми она руко­водствуется, а также от их точного выполнения субъектами кон­троля.

13.Требование взаимодействия и координации. СВК должна функционировать на основе четкого взаимодействия всех подраз­делений и служб организации. Такого взаимодействия можно до­биться путем разработки комплекса нормативных документов, регламентирующих контрольную деятельность структурных подразделений и руководителей организации, а также системно-ори­ентированного планирования проводимых проверок.