Мы получили банковскую гарантию, связанную с участием в конкурсе на право заключения договора. Одновременно на срок действия гарантии (100 дней) мы перечислили банку денежные средства в объеме гарантии по договору процентного займа. Как правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете?
Банковская гарантия под денежное обеспечение
Согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н) предоставленные другим организациям процентные займы относятся к финансовым вложениям.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) информация о наличии и движении займов выданных отражается на субсчете 58-3 "Предоставленные займы" следующими проводками:
Дебет 58-3 Кредит 51 – на дату перечисления денежных средств заемщику;
Дебет 51 Кредит 58-3 – на дату возврата заемщиком суммы основного долга по договору займа на расчетный счет займодавца.
Начисление причитающихся по договору займа процентов отражается в учете ежемесячно (в последний день каждого месяца) и на дату возврата займа, независимо от условий договора займа о фактической выплате процентов:
Дебет 76 Кредит 91-1 – на сумму причитающихся к получению процентов.
Получение банковской гарантии отражается по дебету забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» в сумме, на которую выдана гарантия. По окончании срока гарантии производится запись по кредиту забалансового счета 008.