Прошу помочь в вопросе предоставления декларации в налоговую инспекцию при продаже индивидуальным предпринимателем трактора. Предприниматель оказывал услугу "земляные работы", упрощенная система налогообложения "доходы". Что он должен предоставить в налоговую инспекцию при продаже трактора, с помощью которого он оказывал эти услуги? И что он должен уплатить в бюджет?
Продажа трактора на УСН
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от продажи трактора, учитываются при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ).
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает:
- авансовые платежи по налогу за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
- налог за налоговый период (календарный год) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Например, если деньги за проданный трактор получены в 1 квартале 2014 года, то предприниматель должен учесть полученный доход при исчислении авансового платежа за 1 квартал 2014 года.
Налоговую декларацию индивидуальный предприниматель представляет один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Так, налоговую декларацию за 2014 год индивидуальный предприниматель должен представить не позднее 30.04.2015 г.