Регистрация корректировочного счета-фактуры при возврате товаров

При частичном возврате товаров от покупателя - неплательщика НДС составляем корректировочный счет-фактуру и регистрируем его в книге покупок. При этом в графе «Наименование продавца» в книге покупок программа поставила наименование покупателя. Кто должен быть указан по строке «Продавец» корректировочного счета-фактуры и в графе «Наименование продавца» книги покупок?

В общем случае при возврате продавцу товаров, принятых покупателем на учет, покупатель выставляет продавцу счет-фактуру на возвращаемые товары. Указанный счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок (п. 5 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В случаях, когда покупатель не является плательщиком НДС, продавец составляет корректировочный счет-фактуру в связи с уточнением количества (объема) отгруженного товара, в пятидневный срок со дня выставления документов, предусмотренных п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НКРФ). Такими документами являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров из-за изменения количества (объема) отгруженных товаров. Основание – письмо ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@.

При составлении корректировочного счета-фактуры по строке 2 «Продавец» следует указать полное или сокращенное наименование продавца, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Основание – пп. «г» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При регистрации корректировочного счета-фактуры в графе «Наименование продавца» следует указать организацию-продавца, составившую корректировочный счет-фактуру. Основание – пп. «л» п. 6 Правил ведения книги покупок (Приложение № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Учитывая, что составление корректировочного счета-фактуры продавцом при возврате товаров является исключением из общих правил, при формировании корректировочного счета-фактуры программным способом и регистрации его в книге покупок следует выбрать операцию «уменьшение количества товаров», а не операцию «возврат товаров». В таком случае в книге покупок в графе «Наименование продавца» будет проставляться наименование именно организации-продавца.