Общие правила
Общие правила исчисления среднего заработка установлены статьей 139 ТК РФ. Для всех случаев (кроме оплаты отпусков) средний заработок рассчитывается следующим образом:
а) при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата;
б) календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно);
в) в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности исчисления среднего заработка
Особенности порядка исчисления среднего заработка установлены Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение о среднем заработке). При расчете среднего заработка необходимо учитывать следующие особенности:
1) при расчете учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
2) для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие);
3) при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
4) в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней:
а) за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода - средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;
б) за расчетный период и до начала расчетного периода – средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
в) за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
5) средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше минимального размера оплаты труда.
Пример 1
Работнику установлен месячный оклад в размере 30 000 руб., районный коэффициент в размере 1,3 и процентная надбавка за стаж работы в особых климатических условиях – 30%. Итого заработная плата за полностью отработанный месяц составляет 48 000 руб. (30 000 + 30 000 х 1,3 + 30 000 х 30%).
Работник находился в командировке 5 рабочих дней с 16.07.2012 по 20.07.2012. При расчете заработной платы работника за июль следует учесть дни нахождения работника в командировке, когда за ним сохранялся средний заработок.
Для исчисления среднего заработка необходимо взять фактический заработок работника и фактически отработанное им время за расчетный период с 01.07.2012 по 30.06.2012.
Всего в расчетном периоде 249 рабочих дней. Из них следует исключить:
- время нахождения работника в командировках (с 14.09.2011 по 16.09.2011 и с 06.02.2012 по 10.02.2012) – 8 рабочих дней;
- время нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске (с 18.07.2011 по 22.08.2011) – 26 рабочих дней;
- время болезни (с 19.03.2012 по 26.03.2012) – 6 рабочих дней.
Итого фактически отработанное за расчетный период время составит 209 (249 – 8 – 26 – 6) рабочих дней. За это время работнику были начислены заработная плата и премии в сумме 522 500 руб. Среднедневной заработок работника за расчетный период составил 2 500 руб. (522 500 руб. : 209 рабочих дней).
В июле 2012 г. 22 рабочих дня. За июль работнику начислены:
- заработная плата за дни работы 37 090,91 руб. (48 000 руб. : 22 раб. дня х 17 раб. дней);
- средний заработок за дни командировки 12 500 руб. (2 500 руб. х 5 раб. дней);
- итого за июль 49 590,91 руб. (37 090,91 + 12 500) руб.
Средний заработок при суммированном учете рабочего времени
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок (кроме отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск). При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате (п. 13 Положения о среднем заработке).
Пример 2
Изменим условия примера 1. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – год. За расчетный период с 01.07.2011 по 30.06.2012 работник фактически отработал по графику сменности 1680 рабочих часов. Среднечасовой заработок работника за расчетный период составил 311,01 руб. (522 500 руб. : 1680 час.).
В июле 2012 года работник отработал по графику сменности 132 часа (11 смен по 12 часов). На период командировки работника приходится 2 смены (24 часа) и 1 выходной день.
Положением по оплате труда предприятия установлено, что оплата труда работников с суммированным учетом рабочего времени рассчитывается исходя из количества отработанных за месяц часов и среднечасового заработка, исчисленного за соответствующий месяц. По производственному календарю в июле 2012 года для 40-часовой рабочей недели 176 рабочих часов. Среднечасовой заработок для начисления заработной платы за июль составляет 272,73 руб. (48 000 руб. : 176 часов).
За июль работнику начислены:
- заработная плата 36 000,36 руб. (272, 73 руб. х 132 часа);
- средний заработок за период командировки 7 464,24 руб. (311,01 руб. х 24 часа);
- итого за июль 43 464,60 руб. (36 000,36 + 7 464,24).
В связи с тем, что командированный работник был привлечен к работе в его выходной день, этот день работодатель оплатил ему в двойном размере в соответствии с п. 5 Положения об особенностях направления работников в командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и ч. 1 ст. 153 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени в дни командировки, которые у работника совпадают в его рабочими днями по графику стоит отметка «К» (командировка). Эти дни оплачиваются по среднечасовой ставке. В день, который у работника по графику является выходным, стоит отметка «РВ» (работа в выходной день). Соответственно, этот день оплачивается в двойном размере: 4 363,64 руб. (48 000 руб. : 22 рабочих дня х 1 день х 2).
Учет премий в среднем заработке
Пунктом 15 Положения о среднем заработке установлены особенности включения премий в расчет среднего заработка:
а) ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
б) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц:
- фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода;
- в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;
в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, которое не учитывается в расчетном периоде:
а) премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде;
б) премии и вознаграждения, начисленные пропорционально отработанному времени, учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
Корректировка среднего заработка
Пунктом 16 Положения о среднем заработке предусмотрена корректировка среднего заработка в случаях, когда в организации произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) в целом организации либо по филиалу, структурному подразделению, отделу:
1) если повышение произошло в расчетном периоде – произведенные до повышения выплаты, которые учитываются при подсчете среднего заработка, умножаются на корректировочный коэффициент:
К = ТСн / ТСс, где
ТСн – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в месяце последнего повышения;
ТСс – тарифная ставка (оклад, денежное вознаграждение), установленная в конкретном месяце расчетного периода;
2) если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Пример 3
Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 1 июля, то есть за пределами расчетного периода, но до направления работника в командировку. Работнику установлен оклад 36 000 руб., коэффициент повышения – 1,2 (36 000 / 30 000). Средний заработок, приходящийся на период командировки с 16.07 по 20.07, подлежит корректировке на указанный коэффициент: 2 500 руб. х 1,2 х 5 раб. дней = 15 000 руб.
3) если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки (оклада, должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
Пример 4
Обратимся к условиям примера 1. В организации произошло повышение окладов с 18 июля, то есть когда работник находился в командировке. Новый оклад работника – 36 000 руб. Соответственно, коэффициент повышения составил 1,2 (36 000 руб. / 30 000 руб.). Средний заработок, приходящийся на период с 18.07 по 20.07 (3 рабочих дня) подлежит пересчету. Всего работнику за время командировки следует начислить: 2 500 руб. х 2 раб. дня + 2 500 руб. х 1,2 х 3 раб. дня = 14 000 руб.
При повышении среднего заработка учитываются выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных диапазоне значений (проценты, кратность) и в абсолютных размерах.
В письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17 разъяснено, что выплатами, установленными к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), являются выплаты, установленные, например, в размере от 10 до 50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов.
Пример 5
Изменим условия примера 1. Оклад работника составляет 25 000 руб., доплата за руководство бригадой установлена в абсолютной величине в размере 5 000 руб. С учетом районного коэффициента и процентной надбавки заработная плата по окладу – 40 000 руб., бригадирские – 8 000 руб.
С 1 июля на предприятии повышены оклады. Новый оклад работника – 30 000 руб., коэффициент повышения – 1, 2 (30 000 / 25 000). Доплата за руководство бригадой не изменилась. Для расчета среднего заработка на период командировки работника с учетом повышения окладов необходимо:
1) выделить из фактического заработка, начисленного работнику за расчетный период, доплату за руководство бригадой: 81 249 руб.;
2) определить часть среднего заработка, приходящуюся на бригадирские: 81 249 руб. : 209 раб. дней = 388,75 руб.;
3) определить часть среднего заработка, подлежащую индексации: (522 500 руб. – 81 249 руб.) : 209 раб. дней = 2 111,25 руб.;
4) проиндексировать эту часть среднего заработка: 2 111, 25 руб. х 1,2 = 2 533,50 руб.;
5) определить новый размер среднего заработка: 2 533,50 руб. + 388,75 руб. = 2 922,25 руб.
Средний заработок работника на период командировки составит 14 611,25 руб. (2 922,25 руб. х 5 раб. дней).
